來(lái)源：國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，加大推廣使用全面數字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“數電票”)力度，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定在海南省開(kāi)展數電票試點(diǎn)工作?，F將有關(guān)事項公告如下：
一、自2023年4月27日起，在海南省的部分納稅人中開(kāi)展數電票試點(diǎn)，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點(diǎn)納稅人，具體范圍由國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局確定。
海南省納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具發(fā)票的受票方范圍為全國，并作為受票方接收全國其他數電票試點(diǎn)省(區、市)納稅人開(kāi)具的數電票，具體以各試點(diǎn)省(區、市)稅務(wù)機關(guān)公告為準。
按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。此外，存在以下情形之一的納稅人暫不納入試點(diǎn)：
(一)存在嚴重涉稅違法失信行為;
(二)存在國家稅務(wù)總局規定的增值稅發(fā)票風(fēng)險;
(三)經(jīng)稅收大數據分析發(fā)現重大涉稅風(fēng)險。
電子發(fā)票服務(wù)平臺通過(guò)以下地址登錄：
https://etax.hainan.chinatax.gov.cn/zjgfdzswj/main/index.html。
二、數電票的法律效力、基本用途等與現有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票，其法律效力、基本用途與現有增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的數電票，其法律效力、基本用途與現有普通發(fā)票相同。
三、海南省數電票由國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局監制。數電票無(wú)聯(lián)次，基本內容包括：發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、購買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項目名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價(jià)稅合計(大寫(xiě)、小寫(xiě))、備注、開(kāi)票人等。
其中，試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應稅行為及特定應用場(chǎng)景業(yè)務(wù)(包括：稀土、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等)的，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了上述對應特定業(yè)務(wù)的數電票樣式，試點(diǎn)納稅人應按照發(fā)票開(kāi)具有關(guān)規定使用特定業(yè)務(wù)數電票。數電票樣式見(jiàn)附件1。
四、海南省數電票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表海南省行政區劃代碼，第5位代表數電票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。
五、電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)普票”)。
通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。
六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名認證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗舊操作。其中，數電票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。
七、稅務(wù)機關(guān)對試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，是指一個(gè)自然月內，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額(不含增值稅)的上限額度。
(一)試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”)和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度。
(二)稅務(wù)機關(guān)依據試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定初始開(kāi)具金額總額度，并進(jìn)行定期調整、臨時(shí)調整或人工調整。
定期調整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動(dòng)對試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調整。
臨時(shí)調整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點(diǎn)納稅人當月開(kāi)具發(fā)票金額首次達到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開(kāi)具金額總額度。
人工調整是指試點(diǎn)納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請調整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規審核未發(fā)現異常的，為納稅人調整開(kāi)具金額總額度。
(三)試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以在上月剩余可用額度且不超過(guò)當月開(kāi)具金額總額度的范圍內開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。
八、電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)自動(dòng)歸集發(fā)票數據，供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票的查詢(xún)、查驗、下載、打印和用途確認，并提供稅收政策查詢(xún)、開(kāi)具金額總額度調整申請、發(fā)票風(fēng)險提示等功能。
九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)自動(dòng)交付數電票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付數電票。
十、自2023年4月27日起，試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)使用發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能，不再通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。
試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)確認用途。非試點(diǎn)納稅人繼續通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能。納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
十一、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)對符合規定的農產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認，計算用于抵扣的進(jìn)項稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認功能，在生產(chǎn)領(lǐng)用當期計算加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
十二、試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)標記發(fā)票入賬標識。納稅人以數電票報銷(xiāo)入賬歸檔的，按照財政和檔案部門(mén)的相關(guān)規定執行。
十三、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字數電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規定執行：
(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開(kāi)票方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》，見(jiàn)附件2)后全額開(kāi)具紅字數電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認。
(二)受票方已進(jìn)行用途確認或入賬確認的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)《確認單》，經(jīng)對方確認后，開(kāi)票方依據《確認單》開(kāi)具紅字發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
十四、納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2020年第22號)第七條規定情形的，購買(mǎi)方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)。
十五、單位和個(gè)人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗數電票信息。同時(shí)，試點(diǎn)納稅人還可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺查驗數電票信息。
十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開(kāi)具機動(dòng)車(chē)(含二手車(chē))、通行費等特定業(yè)務(wù)數電票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線(xiàn)時(shí)間另行公告。
相關(guān)發(fā)票功能上線(xiàn)前，納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具電子專(zhuān)票、增值稅電子普通發(fā)票(含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票)、增值稅普通發(fā)票(卷票)和二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)票軟件中機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。
十七、納稅人應當依法依規、誠信如實(shí)使用數電票，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監管和風(fēng)險防范，嚴厲打擊虛開(kāi)、虛抵、偷逃騙稅等涉稅違法犯罪行為。
十八、本公告自2023年4月27日起施行，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第4號)、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第6號)同時(shí)廢止。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。
特此公告。
附件：1.數電票樣式
2.紅字發(fā)票信息確認單
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2023年4月25日
相關(guān)解讀：https://hainan.chinatax.gov.cn/xxgk_6_3/25145784.html