金融機構可按會(huì )計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。

享受條件：1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：

　　營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續月數×12

　　2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經(jīng)人民銀行、金融監管總局批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實(shí)現監管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標的機構，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。金融機構實(shí)現小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。

　　3.小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。

　　4.金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

　　金融機構應依法依規享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。

享受方式：

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時(shí)按規定填寫(xiě)申報表相應減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

政策依據：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）

5.《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

政策案例：

A銀行是一家通過(guò)2022年度監管部門(mén)“兩增兩控”考核的機構。2023年第3季度，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）為3.55%，A銀行累計向5戶(hù)小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬(wàn)元以下的小額貸款，其中：3筆年利率為6%，第3季度確認利息收入36萬(wàn)元（不含稅，下同），2筆年利率為3%，第3季度確認利息收入12萬(wàn)元。10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報時(shí)，可按會(huì )計年度在規定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。

方法一：A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應按照6%稅率計算增值稅銷(xiāo)項稅額2.16萬(wàn)元（=36×6%）。2筆3%利率【未超過(guò)LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12×6%）。按照方法一，A銀行合計免征增值稅0.72萬(wàn)元。

　　方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按規定免征增值稅1.917萬(wàn)元（=31.95×6%）；高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應按照6%稅率計算增值稅銷(xiāo)項稅額0.243萬(wàn)元（=4.05×6%）。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入，可以按規定免征增值稅0.72萬(wàn)元（=12*6%）。按照方法二，A銀行合計免征增值稅2.637萬(wàn)元。